Een bv in moeilijkheden besluit een deel van het salaris van de dga niet uit te betalen. Er wordt wel loonheffing ingehouden en afgedragen. Volgens de rechter is het loon genoten.
Niet uitbetaald loon wel genoten?
Je hoeft loon niet daadwerkelijk in handen te krijgen om het ook te 'genieten'. Dit blijkt ook in de zaak waarover hof Den Haag onlangs uitspraak deed.
Wanneer is loon genoten?
Volgens de wet is loon genoten als het is ontvangen, verrekend, ter beschikking is gesteld, rentedragend geworden of vorderbaar en inbaar is geworden.
Ter beschikking gesteld
Volgens de rechter heeft de dga in deze zaak, door akkoord te gaan met het niet uitbetalen van een deel van het loon, over het loon beschikt. Daarmee is het genoten en dus belast.
Afwaarderen?
De dga voerde ook nog aan dat hij de vordering op de bv wilde afwaarderen, maar deze vlieger ging niet op. Uit de jaarcijfers bleek immers niet dat de bv structureel verliesgevend was.
Let op! Had de dga de vordering wel kunnen afwaarderen, dan was dit ten laste van zijn inkomen in box 1 gekomen.
Gebruikelijk loon
Met de constructie wilde de dga kennelijk een discussie rond het gebruikelijk loon voorkomen. Als dga diende hij immers een gebruikelijk loon - in 2018 een bedrag van € 45.000 - als salaris uit de bv te halen.
Let op! Een lager gebruikelijk loon is alleen mogelijk als de dga dit aannemelijk kan maken. De bewijslast hiervoor ligt bij de dga.
Heb je vragen over het moment waarop het loon wordt genoten, neem dan contact met ons op.