EINDEJAARSTIPS 2022 | Heeft jouw bv een bedrijfsmiddel verkocht en daarbij een boekwinst behaald, dan is de belastingheffing over de boekwinst uit te stellen door deze te reserveren in een herinvesteringsreserve (HIR). Voorwaarde is dat de bv een vervangingsvoornemen heeft en houdt voor minimaal het bedrag van de verkoopprijs.
De bv kan de HIR in stand houden gedurende maximaal drie jaar na het jaar waarin het bedrijfsmiddel is verkocht. Investeert jouw bv binnen deze termijn in een ander bedrijfsmiddel, dan boek je de HIR af op de aanschafprijs van het nieuwe bedrijfsmiddel. Investeert je bv niet tijdig in een ander bedrijfsmiddel, dan valt de HIR aan het einde van het derde jaar in de winst.
Let op! Het vormen van een HIR is niet altijd voordelig, met name als in de toekomst over de winst een hoger belastingtarief van toepassing is. Stel bijvoorbeeld dat de jaarwinst van de bv € 250.000 bedraagt en je een HIR van € 100.000 kan vormen. Hiermee bespaar je in 2022 € 100.000 x 15% Vpb = € 15.000. Koop je in 2023 een bedrijfsmiddel terug waarop je de HIR in de periode 2023 t/m 2027 afboekt en waardoor je ieder jaar € 20.000 minder kan afschrijven, dan kost je dit vanwege het hogere Vpb-tarief vanaf 2023 over de periode 2023 t/m 2027 in totaal € 100.000 x 19% of 25,8% = € 19.000 of € 25.800 extra aan belasting. Jouw nadeel bedraagt dan per saldo € 4.000 respectievelijk € 10.800.
Voorwaarden
Voor het vormen en aanwenden van een HIR gelden enkele voorwaarden. Met name het genoemde vervangingsvoornemen is van belang en moet op de balansdatum duidelijk zijn. De bv maakt dit aannemelijk door bijvoorbeeld offertes aan te vragen en advies in te winnen over een vervangend bedrijfsmiddel. Laat je hierover goed informeren en adviseren.
Tip: stel je bepaalde vermogensbestanddelen ter beschikking aan bijvoorbeeld de bv? Dan mag je als terbeschikkingsteller ook een HIR vormen.